Аналогичные правила распространяются и на ведение бухгалтерского учета для компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах (СЭЗ) ОАЭ. Однако компания, зарегистрированная в СЭЗ ОАЭ, обязана соблюдать нормативные требования соответствующей СЭЗ в отношении бухгалтерской отчетности соответствующей СЭЗ. Такие требования указываются в меморандуме об ассоциации МОА (уставе компании).
В настоящее время Федеральное Налоговое Управление (FTA) ОАЭ проводит проверки ведения бухгалтерского и налогового учета в коммерческих компаниях.
Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех оншорных компаний ОАЭ.
Каждая компания обязана вести учетные записи, точно отражающие каждую операцию, производимую компанией в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Эти записи должны позволять партнерам или акционерам компании быть уверенными в том, что ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с законодательством Объединенных Арабских Эмиратов.
Статья 26 Закона о коммерческих компаниях устанавливает следующие требования к ведению бухгалтерской отчетности:
- каждая компания должна хранить свои бухгалтерские записи в головном офисе не менее пяти (5) лет с даты окончания финансового года компании;
- компания может хранить электронные копии оригиналов любых документов, в соответствии с положениями, изданными Постановлением Министра финансов ОАЭ;
- компания должна составлять годовые финансовые отчёты, включая баланс и отчет о прибылях и убытках;
- промежуточные и годовые отчеты компании должны быть подготовлены в соответствии с международными стандартами и принципами бухгалтерского учета. Прибыли и убытки компании должны быть отображены в отчете;
- каждый акционер или партнер любой компании может по письменному запросу (от своего имени на имя компании) бесплатно получить копию последних проверенных счетов, отчета аудитора и копию счетов группы (для холдинговой компании). Компания должна ответить на такой запрос в течение десяти (10) дней с даты его получения.
Компания, зарегистрированная в СЭЗ ОАЭ, обязана соблюдать нормативные требования в отношении бухгалтерской отчетности соответствующей СЭЗ, указанные в меморандуме об ассоциации МОА (уставе компании).
Финансовый год компании
Начало финансового года должно быть указано в уставе компании. Первый финансовый год не должен:- превышать восемнадцати (18) месяцев;
- быть менее шести (6) месяцев с даты регистрации компании в коммерческом реестре соответствующей юрисдикции.
Последующие финансовые периоды должны состоять из двенадцати (12) месяцев, начиная с даты, следующей за датой окончания предыдущего финансового года.
Обязательная ежегодная бухгалтерская отчетность
В течение трех (3) месяцев с даты завершения финансового года руководители компании обязаны составить следующие документы:- балансовый отчет;
- отчет о прибылях и убытках компании;
- годовой отчет о деятельности и финансовом положении компании (в дополнение к предложению по дивидендам для собрания акционеров).
Аудит
Каждая акционерная компания или общество с ограниченной ответственностью (ООО) обязана иметь аудитора и производить аудит на ежегодной основе. Другие типы компаний могут назначать аудитора в соответствии с положениями Закона о коммерческих компаниях.Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным для:
- некоторых форм юридических лиц в СЭЗ, таких как компании свободной зоны (FZCO) и учреждения свободной зоны (FZE);
- филиала местной и иностранной компании.
Аудиторский отчет может не понадобиться в большинстве СЭЗ.
Вместе с тем, в Законе о коммерческих компаниях указано, что аудит необходим для всех компаний в Объединенных Арабских Эмиратах.
Штрафы
Любая национальная или иностранная компания, которая не ведет бухгалтерский учет, достоверно отражающий ее операции, подлежит штрафу в размере не менее 50,000 AED (13,613 USD) и не более 500,000 AED (136,130 USD) (статья 348 Закона о коммерческих компаниях).Любая национальная или иностранная компания, которая не имеет бухгалтерской отчетности за периоды, предусмотренные законом, подлежит штрафу в размере не менее 20,000 AED (5,445 USD) и не более 100,000 AED (27,230 USD) (статья 349 Закона о коммерческих компаниях).
Требования к налоговому учету в ОАЭ
С 1 января 2018 года в ОАЭ введен 5% НДС. НДС взимается в ОАЭ по стандартной ставке 5% на большинство товаров и услуг и по ставке 0% на некоторые категории поставок и оказания услуг, таких как:- экспорт товаров и услуг в пределах ССАГПЗ;
- определенные образовательные услуги и медицинские услуги;
- международные перевозки и сопутствующие им услуги.
Жилая недвижимость, земля без застройки, местный пассажирский транспорт и предоставление некоторых финансовых услуг также освобождены от НДС.
В связи с чем, большинству организаций, зарегистрированных на территории Объединенных Арабских Эмиратов необходимо подавать соответствующую декларацию в Федеральное налоговое управление (FTA).
Основные условия для постановки на учет в FTA
Обязательной регистрации в Федеральном налоговом управлении (FTA) и получению регистрационного налогового номера – Tax Registration Number (TRN) – подлежат следующие виды юридических лиц:- все компании-резиденты ОАЭ (локальные компании ОАЭ, компании в СЭЗ ОАЭ), которые оказывают услуги или осуществляют поставки товаров юридическим и физическим лицам в ОАЭ;
- все компании-резиденты ОАЭ, которые импортируют в ОАЭ либо экспортируют услуги, товары из ОАЭ;
- все компании-резиденты ОАЭ, которые оказывают услуги или осуществляют поставки товаров в страны, которые входят в совет сотрудничества стран Персидского залива (ССАГПЗ);
- все компании-резиденты ОАЭ, осуществляющие налогооблагаемые поставки товаров в ОАЭ, стоимость которых за последние 12 месяцев превысила или, как ожидается, превысит в течение следующих 30 дней порог обязательной регистрации в размере 375 000 AED (102 180 USD) (обязательная регистрация).
- все компании-резиденты ОАЭ, осуществляющие налогооблагаемые поставки товаров в ОАЭ, стоимость которых за последние 12 месяцев превысила или, как ожидается, превысит в следующие 30 дней порог добровольной регистрации 187 500 AED (51 090 USD) (добровольная регистрация).
Основными категориями поставок и импорта, которые необходимо учитывать для целей пороговых значений регистрации НДС, являются:
- Поставки товаров или услуг, производимых в ОАЭ в процессе ведения бизнеса;
- Любые товары или услуги, которые были ввезены в ОАЭ и подлежат обложению НДС.
Штрафы
Штраф в размере 20 000 AED (5 500 USD) применяется к налогоплательщикам, не подавшим заявку на регистрацию в сроки, установленные Налоговым законодательством ОАЭ.Если Вам необходима помощь по регистрации и обслуживанию Вашей компании в ОАЭ: выбор организационно-правовой формы, подходящей юрисдикции, получению лицензий на ведение деятельности, получении резидентских виз и найма сотрудников, а также поиск офисных помещений, наши специалисты будут рады прийти Вам на помощь.